資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，聲譽(yù)是其生命力所在。一旦卷入法律訴訟，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)講將是極為不利的。由于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不是馬上就能反映出來(lái)，而是往往在一定時(shí)期后才暴露，因而資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任和訴訟風(fēng)險(xiǎn)，也將在以后才顯示出來(lái)。我們千萬(wàn)不能麻痹大意、心存僥幸，給自己留下訴訟隱患。筆者認(rèn)為控制評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該抓好下面幾個(gè)具體問(wèn)題。
一、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制
在資產(chǎn)評(píng)估受托之前，對(duì)客戶的背景情況，要進(jìn)行多方面了解�？蛻羧缬袩o(wú)法自圓其說(shuō)的資產(chǎn)大幅度增長(zhǎng)，不正常的業(yè)務(wù)量成倍增加，會(huì)計(jì)帳戶記錄不全或不合會(huì)計(jì)制度要求的收支，以及產(chǎn)權(quán)不明等情況，評(píng)估機(jī)構(gòu)要有所警惕，絕不能被委托單位許諾的高額酬金所誘惑，更不能收受委托方的回扣和名義上的加班費(fèi)、禮物等。這些都是事先設(shè)置的陷井和糖衣裹著的炮彈。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，或明知有欺詐性的項(xiàng)目，應(yīng)該堅(jiān)決予以拒絕。這樣做雖然經(jīng)濟(jì)上要受到些損失，但應(yīng)在所不惜，否則將自食其果，后患無(wú)窮。
二、計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制
資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)質(zhì)就是在一定時(shí)點(diǎn)上對(duì)資產(chǎn)本身的計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)是資產(chǎn)評(píng)估的核心所在，也是雙方（委托方和評(píng)估機(jī)構(gòu)）關(guān)注的焦點(diǎn)，而資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，也大多出在計(jì)價(jià)上。要避免由計(jì)價(jià)而引出的風(fēng)險(xiǎn)，必須要抓好以下幾點(diǎn)：
1、緊緊把握評(píng)估基準(zhǔn)日這一杠子。評(píng)估價(jià)值均以基準(zhǔn)日的有效價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于這一原則，評(píng)估人員要牢牢掌握，不能含糊。有的相隔僅一天其價(jià)格變化會(huì)相差很大。因此，評(píng)估人員一定要了解并正確掌握基準(zhǔn)日的價(jià)格，才能正確計(jì)價(jià)，不致出錯(cuò)。評(píng)估人員在平時(shí)要細(xì)心搜集和關(guān)注有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格變化，加以摘錄登記，要保存好反映各種價(jià)格信息的期刊和文稿。使用時(shí)要在工作底稿上注明價(jià)格的出處、日期和文號(hào)，以便在有爭(zhēng)議或訴訟時(shí)，能有根有據(jù)地說(shuō)服對(duì)方。
2、外聘物價(jià)聯(lián)絡(luò)員。目前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)雖然訂有各種價(jià)格信息的期刊或報(bào)紙，但期刊上所報(bào)價(jià)格往往是省外的或大城市的價(jià)格。要想了解本地市場(chǎng)價(jià)或成交價(jià)，還應(yīng)向本地有關(guān)單位如建材、機(jī)械或成套設(shè)備公司詢價(jià)。為了正確計(jì)價(jià)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可外聘若干名物價(jià)聯(lián)絡(luò)員。需要時(shí)即可向他們?cè)儍r(jià)或了解在本地市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況。詢價(jià)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)統(tǒng)一印制的表格（內(nèi)容為品名、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地、基準(zhǔn)日價(jià)格以及詢價(jià)日期等），并有物價(jià)聯(lián)絡(luò)員和詢價(jià)人的簽章，做到有案可查。
3、利用現(xiàn)代化通訊工具進(jìn)行詢價(jià)。有時(shí)評(píng)估的產(chǎn)品和設(shè)備本地市場(chǎng)無(wú)貨，或信息期刊上沒(méi)有登載，勢(shì)必要向產(chǎn)地詢價(jià)。這就要依靠和利用現(xiàn)代化的通訊設(shè)備，如電話、傳真、因特網(wǎng)等通訊工具，進(jìn)行聯(lián)系詢查。詢得價(jià)格應(yīng)設(shè)卡登記。其內(nèi)容除上述項(xiàng)目外，還應(yīng)記錄報(bào)價(jià)者姓名職務(wù)，并記入工作底稿，做到有備無(wú)患。
4、應(yīng)與委托單位保持聯(lián)系。評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值，最了解的莫過(guò)于委托評(píng)估單位，所以評(píng)估人員在評(píng)估期間，應(yīng)經(jīng)常與委托單位，特別是負(fù)責(zé)設(shè)備的同志保持聯(lián)系，傾聽(tīng)他們對(duì)價(jià)格的意見(jiàn)，防止因計(jì)價(jià)不當(dāng)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。但是對(duì)委托單位提供的價(jià)格信息，有時(shí)只能作為參考，不能過(guò)分信任和依賴，一定要經(jīng)過(guò)我們自己的驗(yàn)證分析，再根據(jù)評(píng)估目的決定取舍。
三、數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)的控制
資產(chǎn)評(píng)估對(duì)數(shù)量正確性的要求是非常嚴(yán)格的。因?yàn)槁┰u(píng)或重評(píng)一臺(tái)機(jī)器，都會(huì)影響委托單位的所有者權(quán)益。因此，在《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》中特別強(qiáng)調(diào)要逐項(xiàng)核查建筑物、機(jī)器設(shè)備、在建工程等；抽查核實(shí)存貨，抽查數(shù)量要占總量40％以上，帳面價(jià)值量要占總值60％以上。為防止被評(píng)資產(chǎn)不實(shí)，造成數(shù)量上的差錯(cuò)，評(píng)估時(shí)還應(yīng)注意不要將租賃的和借入的設(shè)備摻和進(jìn)去。
在進(jìn)場(chǎng)評(píng)估前，資產(chǎn)評(píng)估人員的分工一定要明確而具體。如機(jī)械工程師和土建工程師，以及電氣工程師和機(jī)械工程師之間，分工一定要細(xì)。否則容易造成漏評(píng)或重評(píng)。如一套大型設(shè)備，機(jī)械工程師只管評(píng)估機(jī)械部分，不評(píng)估水泥澆注的基礎(chǔ)（底座）部分；而土建工程師只顧評(píng)房屋，不去注意機(jī)器設(shè)備下面的底座，這樣就容易將基礎(chǔ)部分漏評(píng)；又如一套發(fā)電機(jī)由于分工不明確，機(jī)械工程師和電氣工程師，都認(rèn)為在自己評(píng)估范圍之內(nèi)都將它評(píng)了過(guò)去，造成重評(píng)。像這樣的事特別在中型以上企業(yè)，稍一疏忽很容易產(chǎn)生，造成數(shù)量上的差錯(cuò)。
對(duì)存貨的抽查，一定要嚴(yán)格按照操作規(guī)范去做，不能有半點(diǎn)馬虎。不能對(duì)委托單位的口頭介紹過(guò)分信賴。輕易認(rèn)可委托單位的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果會(huì)給資產(chǎn)評(píng)估埋下風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
來(lái)料加工的原材料有的因?yàn)楹捅緩S材料規(guī)格型號(hào)相同，往往放在一起，這就需要查閱會(huì)計(jì)或保管員的備查帳冊(cè)�？蛻艏拇娴脑牧蠎�(yīng)該把它整理出來(lái)，千萬(wàn)別把它也評(píng)估進(jìn)去。對(duì)外發(fā)或借兄弟廠家倉(cāng)庫(kù)堆放屬于評(píng)估單位的原材料，應(yīng)該—一查清進(jìn)行評(píng)估，不能遺漏。
四、權(quán)屬風(fēng)險(xiǎn)的控制
權(quán)屬風(fēng)險(xiǎn)指的是資產(chǎn)評(píng)估人員將沒(méi)有權(quán)屬證明的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并出具報(bào)告。評(píng)估前要對(duì)評(píng)估資產(chǎn)的各種產(chǎn)權(quán)證明進(jìn)行審核。產(chǎn)權(quán)證明不能憑復(fù)印件認(rèn)可，一定要將原件審核后再?gòu)?fù)印。有些資產(chǎn)在評(píng)估時(shí)產(chǎn)權(quán)證還沒(méi)有過(guò)戶，或正在辦理變更手續(xù)。這就需要驗(yàn)證其轉(zhuǎn)讓合同、付款憑證等文書(shū)，并作必要的調(diào)查工作�？⒐げ痪玫姆慨a(chǎn)，還沒(méi)有辦理好房產(chǎn)證的，應(yīng)要求委托方提供征地批準(zhǔn)書(shū)、建筑許可證、開(kāi)工許可證、竣工驗(yàn)收證等文件。特別要指出，私自強(qiáng)行扣押的抵債物資，在沒(méi)有辦理法律手續(xù)以前，不能進(jìn)行評(píng)估。這種情況目前以機(jī)動(dòng)車(chē)輛最多，要引起注意。
權(quán)屬證明不得憑上級(jí)主管部門(mén)或有關(guān)單位出具證明就草率認(rèn)同。因?yàn)檫@些單位往往與委托單位在經(jīng)濟(jì)上有利害關(guān)系，因此不可輕信。評(píng)估機(jī)構(gòu)必須仔細(xì)工作，嚴(yán)格審查，才能控制由于權(quán)屬不清而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
五、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的控制
質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估資產(chǎn)成新率的確定問(wèn)題。目前成新率的確定，大部分以目測(cè)為主，憑評(píng)估師和工程技術(shù)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定，不太可靠。成新率數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，應(yīng)充分注意到資產(chǎn)的設(shè)計(jì)、制造、實(shí)際使用、維護(hù)、修理、大修理改造等情況，還要考慮設(shè)計(jì)使用年限、物理壽命、現(xiàn)有性能、運(yùn)行狀態(tài)和技術(shù)進(jìn)步等因素。評(píng)估人員不能只憑經(jīng)驗(yàn)辦事，要深入現(xiàn)場(chǎng)深入實(shí)際。對(duì)有爭(zhēng)議的機(jī)器設(shè)備，參加評(píng)估的工程技術(shù)人員可親自動(dòng)手試一下車(chē)，因?yàn)榈谝皇仲Y料一般都是較為正確可靠的。要想得到一個(gè)較為正確的成新率，評(píng)估人員還可向具體操作該臺(tái)機(jī)器的工人師傅了解情況，因?yàn)樗麄冏钍煜�、最了解本機(jī)器現(xiàn)時(shí)的內(nèi)在質(zhì)量。
存貨的評(píng)估，如能用儀器儀表檢測(cè)的，應(yīng)該堅(jiān)持用儀器儀表進(jìn)行檢測(cè)，不要憑經(jīng)驗(yàn)?zāi)繙y(cè)，因?yàn)槟繙y(cè)誤差較大，既缺乏依據(jù)也缺少說(shuō)服力。
六、抓好稽核防風(fēng)險(xiǎn)
稽核是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的各道工序，包括文字和數(shù)據(jù)，進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核。檢查復(fù)核時(shí)要嚴(yán)防數(shù)據(jù)錯(cuò)位，計(jì)算有誤。必須要做到四相符：資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)上與資產(chǎn)評(píng)估匯總表上的數(shù)字相符；匯總表與資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表上的數(shù)字相符；資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表與工作底稿上的數(shù)字相符；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的正文內(nèi)容與附件相符。這里特別要強(qiáng)調(diào)的是，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)中的各種數(shù)據(jù)要與工作底稿上的數(shù)字相一致，不得有絲毫差異。在正稿打印前一定要全面仔細(xì)地核對(duì)，不要改了正槁忘了改底稿，改了總數(shù)忘了改相應(yīng)的有關(guān)數(shù)字。
除了前面提到的六項(xiàng)，我們還要警惕和防止評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部個(gè)別從業(yè)人員因道德品質(zhì)低下而引發(fā)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這里就涉及到平時(shí)要注意提高從業(yè)人員的政治素質(zhì)、道德修養(yǎng)和加強(qiáng)廉政教育等精神文明建設(shè)問(wèn)題。
最后，評(píng)估機(jī)構(gòu)在出具評(píng)估報(bào)告之前，要抽出時(shí)間，主動(dòng)向委托方法人代表通報(bào)評(píng)估情況，征求對(duì)評(píng)估結(jié)果的意見(jiàn)。在交換意見(jiàn)和協(xié)調(diào)過(guò)程中，還可以根據(jù)實(shí)際情況，采取必要的措施，完善評(píng)估結(jié)果，以避免風(fēng)險(xiǎn)。
